MATHEMATICAL TOOLS AS A COMPONENT OF THE TAX CONSULTING SYSTEM:
A METHODOLOGICAL PERSPECTIVE

Serhii RYLIEIEV

Чернівецький торговельно-економічний інститут ДТЕУ, м. Чернівці

https://orcid.org/0000-0002-2058-1004

Iryna DRIN

Чернівецький торговельно-економічний інститут ДТЕУ, м. Чернівці

https://orcid.org/0000-0002-0258-7007

Mykola SKRYPNYK

Чернівецький торговельно-економічний інститут ДТЕУ, м. Чернівці

https://orcid.org/0000-0003-3597-6188

DOI: http://doi.org/10.34025/2310-8185-2026-1.101.11

Ключові слова: математичний інструментарій, податковий консалтинг, кореляційно-регресійний аналіз, оптимізаційна модель, лінійне програмування, ефективне податкове навантаження, альтернативні системи оподаткування, кластерний аналіз, математичне моделювання, Податковий кодекс України.

---

Анотація

Актуальність. Постановка проблеми. В умовах динамічних змін системи оподаткування в Україні суб'єкти господарювання мають потребу в точному розрахунку та легальній оптимізації податкового навантаження. Традиційні якісні підходи в консалтингу не дозволяють повною мірою формалізувати цей процес. Це визначає актуальність систематизованого застосування математичного інструментарію в практиці податкового консалтингу.

Мета дослідження – систематизація та обґрунтування методів математичного інструментарію, що застосовуються в системі податкового консалтингу, розробка оптимізаційної моделі вибору системи оподаткування підприємства та емпірична апробація кореляційно-регресійного аналізу для кількісної оцінки факторів, що визначають рівень ефективного податкового навантаження.

Результати. Запропоновано класифікацію математичного інструментарію за п'ятьма функціональними групами. Розроблено та чисельно апробовано задачу лінійного програмування для вибору оптимальної системи оподаткування: за умовами 2026 р. оптимальним є 2-га група єдиного податку з сукупним податковим зобов’язанням 305,1 тис. грн та ETR (Effective Tax Rate) 4,36%, тоді як на загальній системі сукупне податкове зобов’язання становить 769,9 тис. грн (ETR 11,00%). Побудовано регресійну модель ETR на вибірці 60 підприємств малого і середнього бізнесу, де статистично значущими факторами виявились рентабельність активів, фінансовий важіль та частка нематеріальних активів.

Практичне значення. Результати дослідження можуть використовуватись консалтинговими компаніями при побудові аналітичних систем підтримки прийняття рішень та підприємствами для оптимізації власного податкового навантаження у рамках чинного законодавства.

Перспективи подальших досліджень. пов'язані з розробкою програмного модуля автоматизованого розрахунку оптимальної стратегії оподаткування та адаптацією методів машинного навчання для прогнозування ефективного податкового навантаження.

---

Біографії авторів:

Serhii RYLIEIEV,

Чернівецький торговельно-економічний інститут ДТЕУ

к. е. н., доцент,

доцент кафедри фінансів, обліку і оподаткування

Iryna DRIN,

Чернівецький торговельно-економічний інститут ДТЕУ

к. ф.-м. н., доцент,

доцент кафедри фінансів, обліку і оподаткування

Mykola SKRYPNYK,

Чернівецький торговельно-економічний інститут ДТЕУ

к. е. н., доцент,

доцент кафедри фінансів, обліку і оподаткування

---

References:

Bonucchi, M., Ferrari, M., Tomasini, S., & Tsenova, T. (2015). Tax Policy, Investment Decisions and Economic Growth. Revue de l'OFCE, 141(5), 225–262. https://doi.org/10.3917/e.reof.141.0225

Dragan, O., Brekhova, S., & Nagorichnoi, O. (Eds.). (2020). Improving the Tax System of Ukraine in the Context of Challenges and Threats Caused by the Spread of COVID–19. University of the State Fiscal Service of Ukraine. https://lnk.ua/TFBzjW8VG (in Ukr.).

Fejzaj, E., & Gjon, A. (2021). Impact of Tax Structure on the Business Environment. Balkan and Near Eastern Journal of Social Sciences, 7(01), 29–33. https://www.ibaness.org/bnejss/2021_07_01/04_Fejzaj_and_Gjoni.pdf

Ivanov, Yu. (2003). Alternative Taxation Systems. Tornado. https://ndc-ipr.org/media/ndc_old/documents/ASO_2003.pdf (in Ukr.).

Ivanov, Yu., Mayburov, I., Agarkov, G., Vyshnevsky, V., Vietska, O., Davyskiba, K., Danilov, O., Desyatnyuk, O., Dorozhkina, G., Ermakova, O., Karpova, V., Krysovaty, A., Lukyanenko, O., Melnyk, V., Merkulova, T., Naidenko, O., Pogorletsky, O., Sokolovska, A., Tyshchenko, O., . . . Yutkina, T. (2010). Tax Policy: Theory, Methodology, Tools. INZhEK. https://ndc-ipr.org/media/ndc_old/documents/3_sa5omLX.pdf (in Ukr.).

Karpova, T. (2020). Mechanism of Efficient Functioning of Enterprises: Tax Aspect. Economiсs and Organization of Management, 3(39). 121–132. https://doi.org/10.31558/2307-2318.2020.3.11 (in Ukr.).

Klochkovska, V., & Klochkovskyi, O. (2021). Modern Features of Taxation in Ukraine. Economiсs and Organization of Management, 2(42), 86-93. https://doi.org/10.31558/2307-2318.2021.2.9 (in Ukr.).

Krysovaty, A., Melnyk, V., & Koshchuk, T. (2014). Tax Transformations in the EU and Tax Policy of Ukraine in the Context of European Integration (A. Krysovaty, Ed.). Ternopil National University of Economics. https://lnk.ua/oiZuhwIqs (in Ukr.).

Maliarchuk, O., Rylieiev, S., & Drin, I. (2024). Financial and Tax Aspects of Company Activity Planning: Econometric Analysis. Bulletin of the Chernivtsi Trade and Economic Institute, 2(94), 79–95. http://doi.org/10.34025/2310-8185-2024-2.94.06 (in Ukr.).

On Amendments to the Tax Code of Ukraine to Improve Tax Administration, Eliminate Technical and Logical Inconsistencies in Tax Legislation, Law of Ukraine № 466-IX (2022) (Ukraine). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/466-20#Text (in Ukr.).

On the State Budget of Ukraine for 2026, Law of Ukraine № 4695-IX (2025) (Ukraine). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4695-20#Text (in Ukr.).

Onisiforova, V., & Sidelnikova, V. (2019). Simplified System Of Taxation: Modern State, Advantages, Disadvantages And Prospects. Problems and Prospects for the Development of Entrepreneurship, 2(23), 158–166. http://doi.org/10.30977/PPB.2226-8820.2019.23.0.158 (in Ukr.).

Revenko, O. (2021). The Influence of Tax Factors on the Enterprise Results. Effective Economy, 8. https://doi.org/10.32702/2307-2105-2021.8.78 (in Ukr.).

Tax Code of Ukraine, Code of Ukraine № 2755-VI (2026) (Ukraine). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (in Ukr.).