РОЗВИТОК МЕХАНІЗМІВ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ В
ЗОВНІШНЬОЕКОНОМІЧНІЙ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВ УКРАЇНИ

Володимир ЄВДОЩАК

Чернівецький торговельно-економічний інститут ДТЕУ, м. Чернівці

https://orcid.org/0000-0001-6547-8927

Ірина МУСТЕЦА

Чернівецький торговельно-економічний інститут ДТЕУ, м. Чернівці

https://orcid.org/0000-0002-1033-2282

DOI: http://doi.org/10.34025/2310-8185-2025-4.100.06

Ключові слова: податковий контроль, ризик-менеджмент, податковий комплаєнс, митні платежі, міжвідомча координація, good tax governance.

---

Анотація

Актуальність дослідження зумовлена потребою модернізації податкового контролю України відповідно до принципів ризик-менеджменту, комплаєнсу та стандартів належного податкового врядування (good tax governance).

Мета дослідження – обґрунтувати засади розвитку податкового контролю у сфері зовнішньоекономічної діяльності з урахуванням ризик-орієнтованих, цифрових та інтегрованих інструментів управління.

Методологія: використано порівняльний, структурний і статистичний аналіз для оцінки динаміки зовнішньоекономічної діяльності та митних надходжень; системний підхід – для визначення взаємозв’язків між видами контролю; інституційно-аналітичний і логічний методи – для узагальнення правових механізмів і розроблення моделі еволюції податкового контролю.

Результати дослідження засвідчили, що система податкового контролю України перебуває у фазі переходу від традиційних постфактум перевірок до аналітичної моделі ризик-менеджменту. Зростає роль непрямих податків у доходах бюджету, що підвищує значення цифрового адміністрування митних платежів. Реалізація експериментального проєкту зі створення системи управління податковими ризиками формує основу моделі податкового комплаєнсу (tax compliance). Обґрунтовано потребу узгодження планових і позапланових перевірок з метою зменшення дублювання функцій контролю. На цій основі запропоновано авторську модель розвитку податкового контролю, що відображає поетапний перехід від інформаційного до інтегрованого європейського рівня, заснованого на принципах ризик-орієнтованості та комплаєнс-культури, що забезпечує підвищення прозорості й ефективності фіскального нагляду у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Практичне значення результатів полягає в можливості використання запропонованих положень для вдосконалення стратегій Державної податкової служби України і Державної митної служби України щодо створення єдиної інформаційно-аналітичної системи податкового контролю у сфері зовнішньоекономічної діяльності. У подальших дослідженнях варто зосередитися на розробленні індикаторів ефективності ризик-орієнтованого контролю та оцінюванні результативності інтегрованої моделі комплаєнсу в управлінні зовнішньоекономічною діяльністю.

---

Біографії авторів:

Володимир ЄВДОЩАК,

Чернівецький торговельно-економічний інститут ДТЕУ

к. е. н., доцент,

доцент кафедри обліку та оподаткування

Ірина МУСТЕЦА,

Чернівецький торговельно-економічний інститут ДТЕУ

к. е. н., доцент,

доцент кафедри обліку та оподаткування

---

Посилання:

Kraievskyi, V.M., Skoryk, O.V. (2025). Institutional transformation of mechanisms for accounting and analytical support of foreign economic operations. Halytskyi ekonomichnyi visnyk [Galician Economic Bulletin], vol. 92, no. 1, pp. 67–76. DOI: https://doi.org/10.33108/galicianvisnyk_tntu2025.01.067 (in Ukr.).

Vysochan, O., Yasinska, A. (2025). Tax planning in foreign economic activity of enterprises: scientific interests of Ukrainian scientists. Acta Academiae Beregsasiensis. Economics, no. 10, pp. 326–342. DOI: https://doi.org/10.58423/2786-6742/2025-10-326-342 (in Ukr.).

Cherkunov, O. (2025). Customs Administrations in the EU Countries and Ukraine: Comparative Legal and Functional Analysis. Review of European and Comparative Law, vol. 62, no. 3, pp. 59–82. DOI: https://doi.org/10.31743/recl.18588

Shtuler, I., Ierokhin, S., Braslavets, O., Liakh, I., Kolomiiets, I. (2024). Customs taxation in Ukraine: Efficiency of administration and directions for improvement. Economic Forum, vol. 14, no. 3, pp. 61–72. DOI: https://doi.org/10.62763/ef/3.2024.61

Leha, O.V., Bezkrovnyi, O.V., Romash, D.V., Shevchenko, A.O., Turchenko, A.Yu. (2025). Tax compliance: essence, significance and implementation strategies. Aktualni pytannia ekonomichnykh nauk [Current Issues of Economic Sciences], no. 8. DOI: https://doi.org/10.5281/zenodo.14949251 (in Ukr.).

Prokopenko, B., Hryhorchuk, M., Melnyk, O. (2025). Legal foundations of customs risk management in the EU. Zovnishnia torhivlia: ekonomika, finansy, pravo [Foreign Trade: Economics, Finance, Law], no. 139(2), pp. 25–35. DOI: https://doi.org/10.31617/3.2025(139)10 (in Ukr.).

Ylönen, M., Aven, T. (2023). A new perspective for the integration of intelligence and risk management in a customs and border control context. Journal of Risk Research, vol. 26, no. 4, pp. 433–449. DOI: https://doi.org/10.1080/13669877.2023.2176912

Karklina-Admine, S., Cevers, A., Kovalenko, A., Auzins, A. (2024). Challenges for Customs Risk Management Today: A Literature Review. Journal of Risk and Financial Management, vol. 17, no. 8, p. 321. DOI: https://doi.org/10.3390/jrfm17080321

Kononenko, L.V., Savchenko, V.M., Nazarova, H.B. (2025). Accounting and analytical support and taxation of entrepreneurship in foreign economic activity: problems and prospects for development. Naukovyi visnyk Liotnoi akademii. Seriia: Ekonomika, menedzhment ta pravo [Scientific Bulletin of the Flight Academy. Series: Economics, Management and Law], no. 9, pp. 31–40. DOI: https://doi.org/10.33251/2707-8620-2025-9-31-40 (in Ukr.).

Maletska, O. (2025). Organization of accounting and taxation of export-import operations of an enterprise in conditions of threats to the economic security of Ukraine. Aktualni problemy rozvytku ekonomiky rehionu [Actual Problems of Regional Economic Development], no. 1(21), pp. 405–415. DOI: https://doi.org/10.15330/apred.1.21.405-415 (in Ukr.).

Tsap, V.D., Yatsukh, R.O. (2025). Financial mechanisms and tax instruments of the special export regime in counteracting the shadowing of foreign economic operations. Aktualni pytannia ekonomichnykh nauk [Current Issues of Economic Sciences], no. 10. DOI: https://doi.org/10.5281/zenodo.15321793 (in Ukr.).

Datsko, O. (2025). The role of state and non-state institutions in supporting the foreign economic activity of Ukrainian enterprises. Doslidzhennia ta innovatsii. Ekonomika [Research and Innovations. Economics], vol. 1, no. 3(6). Available at: https://rni.com.ua/index.php/ri/article/view/73 (in Ukr.).

Vozniakovska, K.A., Bilenets, D.A., Kubrak, H.O. (2025). Mechanisms of administrative control over the activities of business entities in the field of foreign economic activity in the context of the state's economic security. Analitychno-porivnialne pravoznavstvo [Analytical and Comparative Jurisprudence], vol. 3, no. 4. DOI: https://doi.org/10.24144/2788-6018.2025.04.3.70 (in Ukr.).

Sysiuk, S., Dmytriv, V. (2025). Reporting of foreign economic activity entities: theoretical and pragmatic aspects. Ekonomichnyi analiz [Economic Analysis], vol. 35, no. 1, pp. 227-236. DOI: https://doi.org/10.35774/econa2025.01.227 (in Ukr.).

Tatenko, N., Nazarova, K., Kopotiienko, T., Ovcharyk, R., Rozdobudko, V., Novikova, N. (2025). Taxation audit, tax control and due diligence of large enterprises: state, trends, determinants of development. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice, vol. 2(61), pp. 141-154. DOI: https://doi.org/10.55643/fcaptp.2.61.2025.4629

Export and import of Ukraine. Available at: https://index.minfin.com.ua/ua/economy/gdp/eximp/ (in Ukr.).

State Tax Service of Ukraine. Results of activities. Plans and reports. Available at: https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti- (in Ukr.).

The state of customs payments in September 2025. Available at: https://surl.lt/iawsqx (in Ukr.).