FINANCIAL RISK INSURANCE: ACCOUNTING AND DISCLOSURE OF
INFORMATION ON DERIVATIVE FINANCIAL INSTRUMENTS UNDER IFRS 9

Nataliia SKRYPNYK

Чернівецький фаховий коледж технологій та дизайну, м. Чернівці

https://orcid.org/0000-0003-2180-5863

Mykola SKRYPNYK

Чернівецький торговельно-економічний інститут ДТЕУ, м. Чернівці

https://orcid.org/0000-0003-3597-6188

DOI: http://doi.org/10.34025/2310-8185-2025-4.100.05

Ключові слова: страхування фінансових ризиків, похідні фінансові інструменти, деривативи, МСФЗ 9, облік фінансових інструментів, хеджування.

---

Анотація

В умовах глобалізації фінансових ринків та зростання волатильності економічних процесів особливої актуальності набувають питання ефективного управління фінансовими ризиками. Впровадження МСФЗ 9 «Фінансові інструменти» кардинально змінило підходи до обліку та розкриття інформації про похідні фінансові інструменти, що використовуються для страхування ризиків. Актуальність дослідження зумовлена необхідністю вдосконалення методології обліку деривативів та розкриття інформації про них у фінансовій звітності українських підприємств в умовах адаптації до міжнародних стандартів.

У статті проаналізовано еволюцію підходів до страхування фінансових ризиків та систематизовано погляди вітчизняних і зарубіжних науковців на проблематику обліку деривативів. Досліджено ключові положення МСФЗ 9 щодо класифікації, первісного та подальшого визнання похідних фінансових інструментів. Розроблено схему обліку похідних інструментів за трьома категоріями оцінки.

Запропоновано рекомендації щодо розширення розкриття інформації про хеджування фінансових ризиків у примітках до фінансової звітності з урахуванням вимог МСФЗ 7. Визначено критичні аспекти впровадження моделі очікуваних кредитних збитків для похідних інструментів.

Розроблені рекомендації можуть бути використані підприємствами при формуванні облікової політики щодо похідних фінансових інструментів, а також аудиторами при перевірці достовірності розкриття інформації про фінансові ризики та інструменти їх страхування. Подальші наукові розвідки доцільно спрямувати на розробку галузевих методик обліку деривативів, удосконалення форм звітності про хеджування ризиків та дослідження міжнародного досвіду застосування МСФЗ 9 в практиці страхування фінансових ризиків.

---

Біографії авторів:

Nataliia SKRYPNYK,

Чернівецький фаховий коледж технологій та дизайну

к. е. н., доцент, викладач облікових дисциплін,

спеціаліст вищої категорії

Mykola SKRYPNYK,

Чернівецький торговельно-економічний інститут ДТЕУ

к. е. н., доцент, доцент кафедри фінансів, обліку і оподаткування

---

Посилання:

Maliarchuk, O.V. (2023). Tools for financial support of innovative recovery of the country's economy. Visnyk Chernivetskoho torhovelno-ekonomichnoho instytutu [Bulletin of Chernivtsi Institute of Trade and Economics], vol. 4 (92), pp. 212–222. DOI: http://doi.org/10.34025/2310-8185-2023-4.92.15 (in Ukr.).

Tomilin, O.O., Oleksashenko, Ya.S. (2025). Insurance of financial risks as a tool for stabilizing the financial condition of agricultural enterprises. Ahrosvit [Agroworld], vol. 3, pp. 89–96. DOI: https://doi.org/10.32702/2306-6792.2025.4.70 (in Ukr.).

Ministry of Finance of Ukraine (2021). International Financial Reporting Standard 9 «Financial Instruments». Official translation. Available at: https://mof.gov.ua/storage/files/IFRS_09_ukr_2021.pdf (in Ukr.).

IFRS Foundation (2021). IFRS 9 Financial Instruments. Available at: https://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/ifrs-9-financial-instruments/

Financial instruments under IFRS: general principles (2021). Podatky & bukhoblik [Taxes & Accounting], vol. 34, pp. 145–212. Available at: https://i.factor.ua/ukr/journals/nibu/2021/april/issue-34/article-114601.html (in Ukr.).

Panchenko, O.I. (2019). Conceptual and categorical principles of financial risk insurance. Problemy i perspektyvy ekonomiky ta upravlinnia [Problems and Prospects of Economics and Management], vol. 2 (18), pp. 201–208. DOI: http://doi.org/10.25140/2411-5215-2019-2(18)-236-244 (in Ukr.).

Ministry of Finance of Ukraine (2016). International Financial Reporting Standard 7 «Financial Instruments: Disclosures». Official translation. Available at: https://mof.gov.ua/storage/files/IFRS-07_ukr_2016.doc.pdf (in Ukr.).

Vanina, D.A. (2015). Risk management methods in insurance organizations. Naukovyi visnyk Odeskoho natsionalnoho ekonomichnoho universytetu [Scientific Bulletin of Odesa National Economic University], vol. 3, pp. 78–85. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Nv_2015_3_4 (in Ukr.).

Hataullina, E., Klymenko, M. (2022). Current state and prospects for the development of derivative securities in Ukraine. Ekonomika ta suspilstvo [Economy and Society], vol. 38, pp. 112–119. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2022-38-23 (in Ukr.).

Taran, I. (2018). IFRS 9 «Financial Instruments»: practical aspects of implementation in Ukraine. Praktyka MSFZ [IFRS Practice], vol. 1, pp. 28–36. Available at: https://www.pwc.com/ua/uk/publications/2018/ifrs-9-financial-instruments.pdf (in Ukr.).

Nahorna, Yu. (2022). Review of IFRS 9. National Bank of Ukraine, 45 p. Available at: https://bank.gov.ua/admin_uploads/article/MSFZ_9_Review_pr_2022-09-06.pdf (in Ukr.).

Kovalchuk, V., Melnychuk, O., Sereda, N. (2022). Simulating Financial Risks on the Basis of Statistical Assessment Methods. Scientific Journal of National Academy of Statistics, Accounting and Audit, vol. 5, pp. 167–178.

Chornovol, A.O., Tabenska, Yu.A. (2022). Strategic priorities for the development of the insurance market of Ukraine. Visnyk Chernivetskoho torhovelno-ekonomichnoho instytutu [Bulletin of Chernivtsi Institute of Trade and Economics], vol. I (85), pp. 125–132. DOI: http://doi.org/10.34025/2310-8185-2022-1.85.10 (in Ukr.).

Manukhina, M.Yu., Tatsii, I.V., Serikova, O.M. (2025). The impact of international financial reporting standards on the accounting policy of companies in the post-crisis period. Visnyk Skhidnoukrainskoho natsionalnoho universytetu imeni Volodymyra Dalia [Bulletin of Volodymyr Dahl East Ukrainian National University], vol. 6 (292), pp. 45–52. DOI: https://doi.org/10.33216/1998-7927-2025-292-6-15-24(in Ukr.).

Shorokh, Ye. (2021). Improving the system of quantitative indicators for risk assessment of financial companies. Development Management, vol. 19, no. 1, pp. 1–9. DOI: http://dx.doi.org/10.21511/dm.19(1).2021.01

Parfentseva, N.O., Holubova, H.V. (2022). Modeling of financial risks based on statistical assessment methods. Naukovyi visnyk Natsionalnoi akademii statystyky, obliku ta audytu [Scientific Bulletin of the National Academy of Statistics, Accounting and Audit], vol. 1–2, pp. 14–20. DOI: https://doi.org/10.31767/nasoa.1-2-2022.02 (in Ukr.).